财务报表分析——所得税

囫囵吞枣似的的把22道题和notes看了一遍，感叹少壮不努力，老大徒伤悲，少壮多努力，老大还要更努力，到头来还是很伤悲……
所得税之所以复杂在于会计和税务处理同一问题采用的方法、角度的不同，比如折旧方法的选择上，如果会计选了直线法，税务规定用加速法，那么第一年会计利润要比应纳税所得额高，即，会计计算出来的income tax expense所得税费用 要高于 税务计算出来的tax payable，可是要按照税务的规定纳税呀，这时麻烦产生了即递延所得税负债，现在少缴的税迟早要缴纳的，先放在defered tax liability这个科目里（因为麻烦是暂时的，也就是过几年总的缴纳的税款都是一样的，就是先缴纳后缴纳的问题）。
income tax expense 大于 tax payable 产生defered tax liability 税务让你今年少缴税，但是以后要补回来的
income tax expense 小于 tax payable 产生 defered tax asset 税务让你今年多缴税，但是以后可以少缴呀
总之，维持了税费守恒定律……
但 defered tax asset 有个前提是，企业要有越来越好的赚钱能力，才能符合会计之前想少缴税的计算逻辑，即，俺们是越来越好，先头的利润少，后来利润会越来越多。表现出来的就是估值备抵valuation allowance越来越小。
递延所得税资产和负债都是暂时性差异的产物，即可以遵守税费守恒定律。如果遵守不来该定律，那就是永久性差异了。
税率如果降，对于利润表和资产负债表都是有利的，该条只能理解到这个程度。
有效税率和法定税率有区别，有效税率是income tax expense 除以 税前收入pretax income的结果，但是课后习题还是理解无能……为啥会有两个income tax expense？！