企业所得税—居民企业与非居民企业

一、定义：
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区〕法律成立但实际管理机构在中国境 内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地区〉法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
上述所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
1．管理机构、营业机构、办事机构。
2．工厂、农场、开采自然资源的场所。
3．提供劳务的场所。
4．从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。
5．其他从事生产经营活动的机构、场所。
通过上述的理解，如果实际管理机构在境内，那么就属于居民企业；实际管理机构不在境内，有分支机构，或者未设立分支机构但有境内来源的企业，属于非居民企业。
例如：
1.在美国成立的企业，但实际管理机构在中国境内，属于居民企业。
2.在中国境内成立的企业，属于居民企业。
3.在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构场所的企业，属于非居民企业。
二、区别：
居民企业：居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税。
非居民企业：承担有限纳税义务
非居民企业在中国境内设立机构\场所的，应当就其所设机构\场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构\场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税.
非居民企业在中国境内未设立机构\场所的，或者虽设立机构\场所的但取得与其所设机构\场所没有直接联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税.
非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
三、完全发生在境外的所得税是否需要缴纳所得税
企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；
（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；
（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
因此，业务完全发生在国外，不需要缴纳企业所得税。
四、分红缴纳所得税
在分红缴纳所得税这件事上，居民企业之间的分红不需要缴纳所得税，非居民企业之间的分红需要缴纳所得税，有境内的公司缴纳预提税，即代扣代缴所得税。