CPA《审计》科目题目练习

【1】注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，属于被审计单位内部因素的有（）。

【选项】A.相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位的性质C.被审计单位对会计政策的选择和运用D.了解被审计单位的内部控制 【答案】B C D【解析】选项A为外部因素；选项BCD为内部因素。

【2】下列选项中，属于了解被审计单位的法律环境及监管环境的方面有（）。

【选项】A.与被审计单位相关的税务法规是否发生变化B.是否开发了新的技术C.是否存在新出台的法律法规D.国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求 【答案】A C D【解析】了解法律环境与监管环境，具体而言，注册会计师可能需要了解以下情况：（1）国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求；（2）是否存在新出台的法律法规，对被审计单位有何影响；（3）国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响；（4）与被审计单位相关的税务法规是否发生变化。选项B属于被审计单位行业状况关注的方面。 【3】（2012年）下列关于了解内部控制的说法中，错误的是（ ）。

【选项】A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制C.当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试D.应当了解所有与财务报告相关的控制 【答案】D【解析】注册会计师需要了解和评价只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制，选项D错误。

【4】（2009年）在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。

【选项】A.控制风险B.控制活动C.对控制的监督D.控制环境 【答案】A【解析】内部控制包括下列要素：（1）控制环境；（2）风险评估过程；（3）与财务报告相关的信息系统和沟通；（4）控制活动；（5）对控制的监督。选项A正确。

【5】下列选项中，属于设计和实施内部控制的责任主体的有（）。

【选项】A.总经理B.部门经理C.财务负责人D.董事会秘书 【答案】A B C D【解析】设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。选项ABCD均正确。

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