CPA《税法》科目题目练习

【1】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。

【选项】A.生产环节销售的卷烟B.进口的钻石首饰C.生产环节销售的洗发水D.进口环节取得外国政府捐赠的游艇 【答案】A【解析】选项B，钻石首饰在零售环节征收增值税和消费税；选项C，洗发水不属于应税消费品；选项D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。

【2】卷烟消费税的纳税环节包括（）。

【选项】A.卷烟厂生产销售环节B.批发公司批发给个人环节C.外贸公司进口环节D.超市零售环节 【答案】A B C【解析】卷烟除了在生产销售环节征收消费税外，还在批发环节征收一次；批发环节计征消费税仅限于批发企业对零售和个人销售，批发企业对批发企业不计征批发环节消费税。

【3】关于金银首饰零售环节征税的陈述，下列正确的有（）。

【选项】A.镀金银、包金银等非金银首饰在零售环节计征消费税B.零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税 【答案】B C D【解析】镀金银、包金银等非金银首饰仍在生产环节计征消费税。对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

【4】某卷烟厂将自产的烟丝用于连续加工卷烟，下列说法中正确的是（）。

【选项】A.缴纳增值税，不缴纳消费税B.缴纳消费税，不缴纳增值税C.同时缴纳增值税和消费税D.不缴纳增值税和消费税 【答案】D【解析】将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，既不缴纳增值税，也不缴纳消费税。

【5】某地板公司生产各种实木地板，2018年8月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购实木地板600箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用70%。该地板公司应缴消费税（）万元（消费税税率5%）。

【选项】A.10.5B.14.5C.18.5D.25 【答案】B【解析】外购已税实木地板加工生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税＝500×5%－300×5%×70%＝14.5（万元）。