薪酬福利待遇分析之二 ——工资个税那点事

次说的五险一金，我们再来聊聊工资个税那点事。

首先，何为工资薪金：企业根据国家和本市的规定，以法定货币形式支付给劳动者的劳动报酬，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴、补贴、加班工资等（援引自最新版《上海市工资支付条例》）。

其实说起来，工资从公司人力资源部计算出，到最终到达员工手上，经历了好几次“瘦身”。

举个例子，员工魏璎珞本月做了15件衣服，计件工资7000元，奖金2500元，高温津贴300元，加班工资200元，本月应计发工资10000元。社保公积金基数按10000元执行，按北京标准个人养老8%，失业0.2%，基本医疗2%，大病医疗3元/月，公积金12%，五险一金个人部分共计2223元，按国家规定可在税前扣除，则扣除后的税前工资为7777元。然后按个税政策，扣除3500元扣减额后（最新政策的数额将变成5000元），实际应纳税所得额为4277元，对应的税额为322.7元，最终到手7454.3元。

由于普遍的五险一金公司比例较高（一般均在40%左右），企业负担较重，为了生存，很多企业都会有变通的方式，以期降低成本。其一就是按最低基数缴纳，其二是在实际工资和最低基数之间选择一个基数缴纳。以上面的案例，改变缴纳基数后我们可以看看究竟有多大的影响。

如果同样是10000元工资，如果按北京最低标准缴纳，养老、失业最低基数3387，医疗、工伤、生育5080，公积金2000，则五险一金个人部分共计622.33元，扣除3500扣减额后的应纳税所得额5877.67元，对应的税额为620.53元，最终到手8757.14元。

而如果按照5000元作为五险一金基数，则五险一金个人部分共计1114.6元，扣除3500扣减额后的应纳税所得额5385.4元，对应的税额为522.08元，最终到手8363.32元。

综合比较得知，按最低基数缴纳，比按实际缴纳多到手1300元左右，按中间基数也可以多到手近1000元的工资。其中的影响还是比较大的。

说完月工资，再来聊聊大家比较有感觉的年终奖。按国家规定，年终奖可以按优惠税率计算，按总数除以12以后，落在哪个税档就按哪个税率计税。举个例子，璎珞可以拿20000年终奖，按计税规则：20000/12=1666.67，税档在10%，速算扣除数是105，应纳税1895元，税后到手18105元。相对于月工资薪金25%的税率省了不少。不过这个政策可能随最新的税前扣除而取消，且看后续国家的政策落地。

虽说可以通过特殊方式增加到手工资，但是如果需要买房、买车和落户资格，还是老老实实按实际工资作为基数缴纳五险一金。同时，明年开始五险一金将由税务部门征收，这样的漏洞将越来越小，坐等新政落实后的对策。

下一次，我会来谈谈居住证及户口这件事。敬请期待。