落落笔记｜增值税下，含税材料价如何除税？

营改增后，建设工程计价依据相应调整，各类工程材料均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格（“裸价”）计算。

我们知道，增值税基本税率为17%，那么拿到一个含税材料价，你是否不假思索地乘以0.83，以得到不含税材料价？比如某规格电缆含税单价100元/米，得到除税单价83元/米。

这样处理是错误的。

你略假思索，哦，应该是除以1.17，100/1.17=85.47元/米。

这样处理也是不对的。

你再一想，想起来了，豫建标定（2016）13号文给过一个电线电缆折算系数1.168，100/1.168=85.62元/米。

这次对了。

那么为什么1.17不对？1.168这个系数怎么来的？

桂花哥想了一个晚上，答案在这里——

除税材料价=（除税原价＋材料运杂费）*（1＋运输损耗率＋采购及保管费率）

除以1.17是对含税原价而言的，而不是对含税材料价而言；也即，除税原价=含税原价/1.17，而不是100/1.17。由于运杂费、运输损耗率、采保费率（均须除税）等因素的影响，使得最终的综合折算系数小于1.17。

最后要说的是，如果从豫建标定（2016）13号文给定的折算系数表里找不到某种材料的除税折算系数，那么最简单的办法就是，翻开手头造价管理部门发布的信息价，找到该种材料，用含税价格除以不含税价格，即可得到你想要的系数。